Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году

Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 годуКак повлияют на нашу работу объединение ПФР и ФСС, изменения порядка уплаты налогов и сроков предоставления отчетности? В этой статье расскажем какие изменения в бухгалтерском и налоговом учете вступают в силу с 1 января 2023 года. Разберем подробно особенности каждого.

Объединение ФСС и ПФР

Объединение двух фондов в новый фонд – Социальный фонд России (СФР) предусматривает управление социальными услугами с помощью единой цифровой платформы (ЕЦП). Это позволит гражданам получать большинство социальных услуг в электронном виде. Для страхователей сэкономит время и издержки:

  • Сведения о работниках будут храниться в общей базе. 
  • СФР будет начислять застрахованным лицам, по трудовым договорам все социальные выплаты — больничные, выплаты по несчастным случаям, пенсии, материнские пособия.
  • Лица, работающие по гражданско-правовым договорам (ГПД), получат статус застрахованных по ОСС от ВНиМ и право на оплату пособий.

Важно! Эти нововведения не касаются работающих по ГПД самозанятых и ИП. 

  • Введена единая предельная база для пенсионного и социального страхования и единый тариф: 30% в пределах базы, 15,1% сверх базы. 
  • Льготные плательщики объединены в три группы: 15%, 7,6%, 0%.
  • Уменьшилось число отчетов.
  • Утверждены новые порядок и сроки уплаты взносов.

Обязательный Единый налоговый платеж (ЕНП) 

Переход на единый налоговый платеж с 1 января 2023 года станет обязательным для всех. ЕНП упростит процесс перечисления налогов в бюджет. Вместо многочисленных платежек нужно будет делать одну на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

Порядок списания денежных средств, перечисленных на единый налоговый счет, происходит на основании подаваемых деклараций и расчетов, или уведомлений (по страховым взносам и авансовым платежам).

Срок уплаты единого налогового платежа (ЕНП):

Платеж Срок уплаты 
Налоги (УСН, налог на прибыль, НДФЛ, НДС и др.) 28 числа ежемесячно 
Взносы (на пенсионное, медицинское, социальное страхование) 28 числа ежемесячно

В связи с переходом на ЕНП с 2023 года меняются сроки уплаты налогов и представления отчетности.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Установлены единые сроки:

  • уплата налогов и взносов – 28-е число месяца;
  • сдача декларации, расчетов и уведомления об исчисленных налогах не позднее 25-го числа.

Пример: Страховые взносы за январь 2023 года уплачивают до 28 февраля 2023 года. Уведомление об их уплате следует подать до 25 февраля 2023 года. Так как расчет по страховым взносам за январь, февраль, март предоставляется в налоговую только в апреле 2023 года.

С 2023 года в ИФНС придется предоставлять персонифицированные сведения о физ лицах по результатам каждого месяца до 25 числа месяца после отчетного. Ежеквартально, до 25 числа месяца следующего за расчетным кварталом, необходимо подавать единую форму сведений для индивидуального (персонифицированного) учета (ч. 3 ст. 15 237-ФЗ) в СФР. Обновленный РСВ объединит пенсионные и страховые сведения (СЗВ-М и СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и другие) и сдавать его нужно с отчета за I квартал 2023 года.

Рекомендуем к прочтению:

Кого нельзя уволить по сокращению численности или штата Какие права имеет беременная женщина Какие выплаты положены при увольнении по собственному желанию
Кого нельзя уволить по сокращению численности или штата Какие права имеет беременная женщина Какие выплаты положены при увольнении по собственному желанию

Изменения по НДС

Согласно новым правилам налогового законодательства с 1 января 2023 года увеличен срок уплаты налога на добавленную стоимость и изменен порядок возмещения НДС. Новые сроки — до 28 числа месяца, следующим за отчетным кварталом.

Суммы, которые подлежат возмещению, будут учитываться на едином налоговом счете (№263-ФЗ от 14.07.2022). Если на ЕНС будет положительное сальдо по всем налоговым обязательствам налогоплательщик сможет, сумму возмещения по НДС, зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет (ст. 78 НК РФ).

Изменения по налогу на прибыль

Срок сдачи декларации не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022 утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль и порядок заполнения. 

Основные изменения в правилах расчета налога на прибыль:

  1. По закону исполнение обязательств может обеспечиваться залогом, поручительством, задатком, обеспечительным платежом и другими способами (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Новыми поправками в налоговый кодекс установлено, что обеспечительный платеж не будет учитываться в доходах и расходах.
  2. В прибыльную налоговую базу не нужно включать доходы в виде безвозмездно полученного имущества, если обязанность по его получению предусмотрена Российскими законами (пункт 1 пп 64 статьи 251 НК РФ).
  3. Изменения в налоге на прибыль направленные на развитие российских ИТ-технологий и радиоэлектронной продукции:
  • снижена налоговая ставка для разработчиков и производителей электроники;
  • предусмотрена возможность применения повышающего коэффициента 1,5 при учете объектов искусственного интеллекта и затрат на приобретение лицензий;
  • добавлен перечень затрат, которые можно учитывать в составе инвестиционного налогового вычета (расходы на оплату работ по установке программного обеспечения и на обучение работников);   
  • расширен реестр ИТ-компаний, имеющих право применять пониженные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам;
  • увеличен список объектов, которые амортизируют с повышающим коэффициентом не выше 3.

Особенности уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФорганизации, имеющие на балансе автомобили, платят транспортный налог в повышенном размере. При расчете учитываются стоимость авто и год выпуска:

Размер повышающего коэффициента Стоимость автомобиля
1,1 от 3 млн руб. до 5 млн руб.
2 от 5 млн руб. до 10 млн руб.
3 от 10 млн руб. до 15 млн руб.
3 от 15 млн руб.

Транспортный налог за 2022 год за автомобили до 10 млн руб., независимо от их года выпуска, организации платят без повышающих коэффициентов.

Установлены особенности расчета налога на имущество и земельного налога за 2023 год. Если кадастровая стоимость участка или объекта недвижимости повысится с 2023 года, то для расчета налога берется кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2022 года (п. 17, 18 ст. 2 Закона N 67-ФЗ).

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество и внесены изменения в порядок заполнения. Организациям больше не нужно включать в имущественную декларацию сведения по объектам, если их налоговая база определяется по кадастровой стоимости (№305-ФЗ от 02.07.2021). Информация об исчисленном налоге поступит плательщику из налоговой службы. С 1 января 2023 года в одной форме сообщения будут указаны исчисленные суммы транспортного налога, налога на имущество исходя из кадастровой стоимости и земельного налога. В случае несогласия с расчетом необходимо отправить письменное пояснение. 

Определены сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 

С 01.01.2023 года региональные власти будут устанавливать дифференцированные ставки по налогу на имущество в зависимости от вида недвижимости и (или) ее кадастровой стоимости (пп. “а” п. 50 ст. 1, п. 5 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).

Изменения по упрощенной системе налогообложения (УСН)

Вводятся новые сроки сдачи деклараций и уплаты налогов в 2023 году для ИП и ООО:

Вид налоговой отчётности/основание для представления налоговой отчетности Сроки сдачи с 01.01.2023
по УСН (для организаций) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
по УСН (для ИП) не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Единые сроки уплаты налога (авансовых платежей):

Налог Срок уплаты с 01.01.2023
Авансовые платежи по УСН

(для организаций и ИП)

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:

– за первый квартал – не позднее 28 апреля;

– за полугодие – не позднее 28 июля;

– за 9 месяцев – не позднее 28 октября.

Налог по УСН (для организаций) Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог по УСН (для ИП) Не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоги и авансовые платежи по упрощенке нужно будет платить через единый налоговый счет.

При оплате авансовых платежей, нужно подавать уведомление об исчисленном налоге в налоговую инспекцию (п. 17 ст. 1 263-ФЗ) до 25 числа того месяца, в котором будете платить налоги, взносы, сборы.

Новые сроки платежей и отчетности для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения:

За какой период отчитываться/рассчитываться Когда сдавать декларацию Когда подавать уведомление Когда платить аванс/налог по УСН
2022 год Организациям: 27.03.2023 (25.03.2023 выпадает на субботу) ИП: 25.04.2023                  – Организациям: 28.03.2023

ИП: 28.04.2023

1 квартал 2023 года                – 25.04.2023 28.04.2023
6 месяцев 2023 года                – 25.07.2023 28.07.2023
9 месяцев 2023 года                – 25.10.2023 30.10.2023 (28.10.2023 выпадает на субботу)
2023 год Организациям: 25.03.2024

ИП: 25.04.2024

                    – Организациям: 28.04.2024

ИП: 29.04.2024 (28.04.2024 выпадает на воскресенье)

Поправки по ЕСХН

Организации и предприниматели на ЕСХН с 2023 года должны предоставить декларацию за год – не позднее 25 марта следующего года (п. 39 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Перечислить налог по итогам календарного года не позднее 28 марта следующего года, (пп. “б” п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН за первое полугодие остался прежним – не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Внесение изменений по удержанию и перечислению НДФЛ

С 2023 года датой получения зарплаты будет день фактической выплаты денежного дохода. Удерживать НДФЛ придется при выплате аванса и заработной платы по итогам месяца (п. 12 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Срок перечисления зависит от даты удержания.

Если зарплату за декабрь выдать 30 декабря 2022 года, платить НДФЛ необходимо 09.01.2023 года.

При выплате декабрьской зарплаты в январе и аванса за январь до 22 числа потребуется:

  • удержать НДФЛ и с зарплаты и аванса;
  • перечислить НДФЛ до 30.01.2023 года.

Если удержали налог с 23 января по 22 февраля 2023 г., уплатить НДФЛ не позднее 28.02.2023 года.

Освобождение от обязательного аудита НПАО

Непубличные акционерные общества освобождены от обязанности проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

  • доход от предпринимательской деятельности до 800 млн рублей;
  • сумма активов бухгалтерского баланса до 400 млн рублей.

НПАО показатели которых соответствуют вышеуказанным условиям за 2021 год, не обязаны проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности за 2022 год.

Проведение аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности, возможно, если такое решение примет общее собрание акционеров или иной орган общества.

Оформления путевого листа в электронной форме

Путевой лист можно будет оформить на бумаге или в электронной форме. Документ оформленный в электронном виде нужно подписывать усиленной электронной подписью. Сведения, которые должны содержаться в путевом листе:

  1. срок действия;
  2. данные лица, ответственного за оформление;
  3. информация:
  • о водителе;
  • транспортном средстве;
  • виде перевозки;
  • виде сообщения.

Владелец транспортного средства может включить в документ дополнительные сведения, связанные с его деятельностью.

Остались еще вопросы? Задайте их экспертам нашего сайта. Они на связи с ведущими специалистами ФНС, ФСС, ПФР и смогут профессионально решить любую вашу проблему.

Обращайтесь через форму обратной связи. Пишите дежурному консультанту на сайте и получите полную консультацию по своему вопросу совершенно бесплатно. Мы Вам поможем!

Юлия Такмакова
Юлия Такмакова/ автор статьи

Высшее юридическое образование. Окончила Оренбургский государственный университет. Специализируется на семейном и наследственном праве.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
ros-pravo.info
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.