Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы

Упростить механизм исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов позволит Единый налоговый счет (ЕНС) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. С 1 января 2023 года меняется порядок и сроки уплаты налогов. Разберем подробно новые правила.

Денежные средства, которые признаются ЕНП

Закон 263-ФЗ от 14 июля 2022 год  утвердил обязанность уплачивать единый налоговый платеж. ЕНП признаются перечисленные налогоплательщиком суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе единого платежа – налоги, авансовые платежи, страховые взносы, пени и штрафы, проценты (подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Для каждой организации и предпринимателя ФНС будет открыт единый налоговый счет (ЕНС). Данный счет пополняется налогоплательщиками на основании деклараций и расчетов. Специалисты ИФНС распределяют денежные средства согласно уведомлению о суммах исчисленных налогов.

Какие платежи исключаются при определении размера совокупной обязанности 

При расчете общей суммы налогов не учитываются:

1. НДФЛ с выплат иностранным гражданам, работающих на основании патента;
2. госпошлины, на уплату которых нет исполнительного документа из суда;
3. налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению, если с окончания установленного срока их уплаты прошло более трех лет;
4. налог на профессиональный доход;
5. сбор за пользование:

• объектами животного мира; 
• объектами водных биологических ресурсов.

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно перечислять так же, как и раньше до 15 числа, отдельной платежкой, но по новым реквизитам.

Как сдавать отчетность с 2023 года

Установлен единый срок представления декларации – 25 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 2 закона 263-ФЗ). Документы подаются в инспекцию по месту нахождения объекта налогообложения.

Уведомления о платежах

До 25 числа необходимо уведомить ИФНС об исчисленных суммах по каждому конкретному налогу. Согласно п.п. «и» п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ уведомления сдавать по платежам, которые платят до подачи декларации или без нее. Это страховые взносы, НДФЛ и все налоги, по которым нужно платить авансы. 

Пример: В течение 2023 года по УСН нужно платить три авансовых платежа. Уведомления с рассчитанными суммами, необходимо представить до 25 апреля, июля, октября. Декларацию по УСН нужно будет сдать до 28 марта 2024 года.

Пример: Страховые взносы за декабрь и НДФЛ с выплат за январь нужно уплатить до 30 января 2023 года. Сумма начисленных страховых взносов указана в декларации РСВ. Уведомление подается только о сумме НДФЛ.

Рекомендуем к прочтению:

Как оплачивается больничный и как его рассчитать	Право работника на ежегодный оплачиваемый отпуск	Какие выплаты положены при увольнении по собственному желанию

Срок уплаты налогов

С 2023 года периодичность платежей остается прежней, меняется только срок уплаты. Установлен единый срок перечисления налогов и взносов – 28-е число месяца.

Например:

По УСН платить квартальные авансовые платежи надо до 28 числа месяца, следующего за кварталом.

Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников необходимо оплачивать ежемесячно до 28 числа.

Важно, чтобы к 28 числу на счете были денежные средства, которых хватит для уплаты всех причитающихся налогов.

Как и когда пополнять единый налоговый счет

Пополнение возможно налогоплательщиком со своего расчетного счета, либо третьим лицом. Количество переводов и суммы могут быть любыми. Не запрещается делать переводы, превышающие размер совокупной обязанности.

Если денег недостаточно, их распределяют пропорционально величине обязательств (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

1. недоимки (с наиболее раннего момента их выявления);
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Пример.

28 июля 2023 года наступил срок уплаты НДС в сумме 350 000 руб. и налога на прибыль в сумме 150 000 руб. Других подлежащих уплате обязанностей нет. На едином налоговом счете предприятия 400 000 руб. Денежные средства распределяться пропорционально, следующим образом:

НДС = 400 тыс. руб. / (350 тыс. руб. + 150 тыс. руб.) х 350 тыс. руб. = 280 тыс. руб.

Налог на прибыль = 400 тыс. руб. / (350 тыс. руб. + 150 тыс. руб.) х 150 тыс. руб. = 120 тыс. руб.

Оставшийся долг будет гаситься за счет будущих поступлений на ЕНС.

Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года

По новым правилам работодатель обязан удержать налог на доход физических лиц с любой выплаты сотруднику. Дата удержания НДФЛ:

• зарплата — день выплаты;
• аванс — день выплаты;
• больничное пособие — день выплаты;
• отпускные — день выплаты;
• командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.

Удержанный подоходный налог следует перечислять ежемесячно до 28 числа.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году:

Как уменьшить налоги на уплаченные страховые взносы

Перед перечислением взносов подается уведомление с соответствующим КБК, и инспекция списывает указанные в нем суммы. Когда приходит срок оплаты аванса на ПСН или налога по УСН, подается уведомление с суммой налога, уменьшенного на величину страховых взносов.

Главное вовремя погашать все платежи перед бюджетом и не иметь долгов.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Изменится ли порядок расчета налогов при внедрении ЕНС?

Порядок расчета налогов и состав представляемой плательщиком информации не меняется.

Нужно ли досрочно уплачивать ЕНП?

Платить раньше срока не обязательно. Важно внести сумму в срок уплаты.

Сколько нужно платить ЕНП?

Сумма единого налогового платежа должна быть равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. 

Как налогоплательщик будет видеть сколько налогов, и взносов он заплатил?

Данные о состоянии ЕНС будут доступны в личном кабинете налогоплательщика.

Как специалисты налоговой службы будут удерживать авансовые платежи из единого счета?

Распределения ЕНП происходит на основании представленного налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах.

Будет ли начисляться недоимка, если уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога?

Нет. Недоимка возникает со следующего дня после срока уплаты.

Что делать если баланс ЕНС уйдет в минус?

Необходимо пополнить единый налоговый счет. В противном случае инспекция выставит требование. При неисполнении требования деньги спишут с банковского счета налогоплательщика.

Независимое заключение эксперта

С 2023 года все организации и предприниматели в обязательном порядке перейдут на единый налоговый платеж. 

Налогоплательщикам необходимо внести средства на единый счет. Перечисленные суммы будут автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты обязательных платежей. Рекомендуем сверить расчеты до конца года.

Если у Вас остались вопросы обращайтесь через форму обратной связи или по телефону. Пишите дежурному консультанту на сайте и получите полную консультацию по своему вопросу совершенно бесплатно. Мы Вам поможем!